kaiyun-浅谈新企业所得税法下的税收筹划

本文摘要：新的企业所得税法下的税收筹划是成熟期市场经济中市场主体成熟期的不道德反映,是纳税人理性化战略的一部分。它的成熟期程度只不过体现了一个国家的市场经济成熟度,体现了该国国民的纳税意识和税务部门的征管水平。 纳税人通过税收筹划一方面调整发展方向和资源配置结构,谋求将来的减免税收益；另一方面在税收法规的框架下,调整成本收益的证实,寻求税后利益最大化。因此，新税法下的税收筹划作为合法地增加税收开支的一种不道德，也被更加多的企业所使用。

新的企业所得税法下的税收筹划是成熟期市场经济中市场主体成熟期的不道德反映,是纳税人理性化战略的一部分。它的成熟期程度只不过体现了一个国家的市场经济成熟度,体现了该国国民的纳税意识和税务部门的征管水平。

纳税人通过税收筹划一方面调整发展方向和资源配置结构,谋求将来的减免税收益；另一方面在税收法规的框架下,调整成本收益的证实,寻求税后利益最大化。因此，新税法下的税收筹划作为合法地增加税收开支的一种不道德，也被更加多的企业所使用。本文从新的企业所得税法下税收筹划的概念,特点,阐释了税收筹划的方法和问题，明确提出了推展我国税收筹划发展的若干对策建议。

文章遥相呼应企业的角度,融合新税法的实行明确阐释了企业如何应用于税收筹划减低税负,合法构建纳税利益。文章分成四个部分，明确提出了税收筹划的概念、特点，新的企业所得税法下税收筹划的方法自由选择；新的企业所得税法下税收筹划不应考虑到的问题；最后对新的企业税法下如何发展企业税收筹划明确提出了几点建议。关键词：新的企业所得税法；税收筹划；问题；改革；一、新的企业所得税法下税收筹划的概念和特点1、税收筹划概念税收筹划又称作纳税筹划、税收策划。

“它是指纳税人在不违背国家法律、法规、规章的前提下自行或通过税务专家的协助,为了构建企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、财经等经济业务的涉税事项展开设计和生物科技的过程”。税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业的财务活动和经营活动做出事前筹划和决定，合法地减低甚至减免自身分担的或额外的税收开销，从而构建税后利益的最大化。

税收筹划当作企业在纳税上的一种精心安排，是以企业为主体，通过对企业经营管理和业务流程等方面的转变来超过节税的目的，2、税收筹划特点税收筹划是为了增加在经济不道德合法的前提下纳税人的税务开销。正确理解税收筹划的意义必需区别出去“洗钱”和“税收筹划”，前者，虽然不违法但铁环税收漏洞，违反了国家的税收政策指导;后者是几乎合法的，甚至是税收政策引领和希望的。

执法人员机构对待他们的态度是有所不同的。由于税收能增加税收筹划的风险、节省税收，企业税收筹划的必须不具备以下特点：税收筹划的目的是最大限度地增加对企业的税收开销。减低税收开销一般有两种形式：自由选择较低税负税收方案计划;二，纳税时间迟缓，自由选择纳税时间迟缓的程序，这意味著公司取得免息贷款，以减低税收开销。同时，在对某税种展开筹划时，必需侧重企业整体税负的低与较低，无法一味为执着某一税种税负最重而不择手段。

所以，企业在展开税收筹划时应做到全局，综合取决于，借此整体税负最重、长年税负最重，避免顾此失彼，前轻后轻的现象。税收筹划具备时效性，现在随着社会政治、经济形势的发展和变化，各种经济现象显得更加简单，这就拒绝税收筹划必需精确做到当前税收法律、法规和政策所再次发生的变化，及时调整和改版税收筹划方案，以提供不利的筹划时机和更大的经济利益。二、新的企业所得税法下税收筹划的方法新的企业所得税法下税收筹划的基本方法分成防止增值税扣除的构建、防止限于较高税率、充分利用“税前扣减”、延期纳税义务再次发生时间、利用税收优惠这个五种方法。

1、防止增值税扣除的构建获得不被税法确认为增值税扣除的经济收益；国债利息、教育储蓄存款利息以及股票出让扣除减免或暂免征税个人所得税；获得不具备所有权的实物。用于这种方法会使纳税人防止构建营业收入，而是要企图让纳税人提供不被指出是应纳税扣除的收益。例如：从债券利息税的规定，金融投资公司如果出售了重点建设债券，金融债券收益不还包括在增值税收益，这些收益将交纳企业所得税，而出售政府债券不缴纳利益所得税。2、延期增值税扣除的构建个人所得税的超额累进税亲率；“工资薪金扣除”和“劳务报酬扣除”的切换；杂货不道德；消费税各税目间税率的差异。

纳税人如果可以延期增值税扣除的构建，就可以延期纳税，延期纳税对纳税人来说有两个益处。一是可以之后品尝这一笔资金，借此利润；二是利用利息展开票据后，未来应纳税款的现值不会有所增加。纳税人被延期的时间就越宽，市场利率越高，则延期纳税给纳税人带给的经济利益就越大。

3、自由选择合理的投资的方式、方向和地点自由选择合理的投资的方式、方向和地点可以合理洗钱或者提供更大的税收优惠。例如在投资的方式上，企业在不断扩大规模减少投资时，可新建厂房、分批设备，也可以并购亏损企业。企业投资可间接投资卖国库券，获得的利息收入可免交企业所得税。

在投资期限内，不应自由选择分期投资方式，尽量缩短投资期。这些都可以合理洗钱。

三、企业税收筹划不应留意的问题1、风险问题无论是在经济学理论上，还是在企业日常的生产经营实践中，风险，成本和收益都是相生相相伴，密切联系的概念。所谓税收筹划的风险，是指纳税人在积极开展税收筹划时，由于各种不确认因素的不存在，使税收筹划结果背离预期目标的可能性以及由此导致的损失。其中，税收筹划风险的主体是纳税人，税收筹划风险是由各种不确认的因素引发的，税收筹划风险展现出为税收筹划结果背离预期目标的可能性以及由此导致的损失。

税收筹划风险管理的目标是通过采行合理的措施对风险加以控制,回避和降低风险损失。针对风险的类型和产生原因,可以采行以下的风险管理方法。精确做到税收法律政策，注目税收法律政策变动，提升筹划人员的素质，维持筹划方案的有助于灵活性，强化与税务部门联系。2、宏观经济调节问题近年来，《企业所得税》和《外商投资企业和外国企业所得税》两税拆分的问题于是以沦为当前经济界辩论的重点，并被社会各界所注目。

两税拆分意义根本性，事关国内企业和外资企业能否在公平的政策环境中积极开展竞争。税收的基本职能主要是的组织财政收入和展开宏观调控，政府要通过税各种税收来的组织收益，并通过设置有所不同的税种有效地的、灵活性的调控宏观经济。减少内资企业所得税税率，提高外资企业所得税税率。

目前，我们都有目共睹的是，在我国的财政收入要快速增长，就须尽早建立健全社会保障机制，只有如此才能启动消费身体健康的夹住国民经济。用于累加制税率，构建普遍意义上的公平。我实在累加制税率的优点就是能体现普遍意义上的公平，能做扣除多的多纳税，扣除较少的少纳税。

这个特点比比率税率更加不利于宏观经济调控。3、税制结构问题随着国际经济的发展，所得税居多的税制结构更为最重要。现在，随着各国的吸引外资政策的不断加强，尤其是随着发展中国家的所得税竞争的激化，全球财政降格现象显出，被迫许多发达国家上调所得税税率。

好多国家退出了比较公平的直接税居多的税制结构，被迫税更容易分摊的流转税或增大征税程度。但是我指出，这种现象旋即就有可能再次发生改变，我们有适当大力前进税制结构的调整，和先进设备而公平的税收制度互通。创建一个更加不利于宏观调控的所得税税制，实行有界累加制税率模式。

四、新的企业所得税法下的税收筹划改革及建议1、做到税法规定和税收政策，回避风险展开税收筹划,由于许多活动都是在法律的边界运作,税收筹划人员很难精确做到其清楚的界限,有些问题在概念的界定上本来就很模糊不清,这就拒绝税收筹划者在正确理解税收政策的规定性、精妙运用会计学技术的同时,随时注目当地税务机关的税务管理的特点和具体方法,事实上,如果无法适应环境主管税务机关的管理特点,或者税收筹划方案无法获得当地主管税务部门的接纳,就无法回避风险。2、减缓税收筹划专业人才队伍的培育我们的税务规划专门人才严重不足，目前企业税务筹划的工作主要委托税务师事务所、会计师事务所等中介机构来展开；雇佣员工积极开展计划；会计学及其他涉及人员展开。

似乎，税收筹划是一个集成度更高，技术拒绝低的智力不道德，也是一种创造性的活动。相比于一般企业管理活动税收筹划的拒绝较高。

税收的多样性、特殊性拒绝纳税筹划人员有高超的专业技能，适应性强劲。客观地说道，这是很难做的。因此，我们现在应当增大这方面的投资，一方面高校强化会计专业税收筹划课程对外开放，符合税务规划水平;另一方面,对工商管理的会计人员、筹划人员展开培训,提升他们的业务素质。

强化对筹划人员业务视学，这些都是很关键的。3、统一税收筹划方案与财务管理目标彻底谈，税收筹划在企业财务管理的范围之内。它的目标是财务管理的目标，构建企业价值。

税收筹划必需侧重全面的计划的总体目标划入公司的整体投资和经营战略，无法局限于个别税种节税。换句话说，税收筹划不应首先侧重减少整体税负，而不是增加个税。这是由于有所不同税种的税基互相关联，具备此消彼长的增税税基之间的关系可能会引发其他税种税基扩展。

五、结语新的企业所得税法实行后，如何做到新的税制改革政策，找寻新的税收筹划空间，合理洗钱，企业都很注目的最重要课题。新的企业所得税法的亮点及涉及法律精神，都是有一点我们去严肃推敲和细心研究的。本文接着明确提出了税收筹划的概念、特点，新的企业所得税法下税收筹划的方法自由选择；新的企业所得税法下税收筹划不应考虑到的问题；最后对新的企业税法下如何发展企业税收筹划明确提出了几点建议。通过对新税法的自学，我更为明白税收筹划的重要性以及其最重要意义。

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